研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除新政下，你的研發(fā)人員認(rèn)定過關(guān)了嗎？

一、 監(jiān)管趨勢：從形式審查向?qū)嵸|(zhì)審查深化

隨著研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策監(jiān)管思路從"形式審查"向"實(shí)質(zhì)審查"深化，企業(yè)研發(fā)人員的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)正面臨前所未有的嚴(yán)格考驗(yàn)。廣東省稅務(wù)機(jī)關(guān)在近年來開展的稽查工作中，日益聚焦于研發(fā)活動與研發(fā)人員之間的實(shí)質(zhì)性關(guān)聯(lián)，這對企業(yè)的內(nèi)部管理提出了更高要求。

二、 核心轉(zhuǎn)變：實(shí)質(zhì)重于形式成為新標(biāo)準(zhǔn)

當(dāng)前稅收監(jiān)管的核心趨勢體現(xiàn)為"實(shí)質(zhì)重于形式"。稅務(wù)機(jī)關(guān)不再僅僅核查企業(yè)是否具備研發(fā)人員名單等表面資料，而是深入探究名單上的相關(guān)人員是否真正具備研發(fā)能力，并實(shí)際參與了研發(fā)活動。這一轉(zhuǎn)變意味著，僅憑崗位名稱或部門歸屬已不足以證明其研發(fā)身份，必須提供能夠反映實(shí)質(zhì)參與過程的客觀證據(jù)。

三、 核查重點(diǎn)：兩大維度審視研發(fā)人員資質(zhì)

在實(shí)質(zhì)性審查框架下，稅務(wù)機(jī)關(guān)對研發(fā)人員的核查主要聚焦于兩個(gè)維度。其一為研發(fā)人員的專業(yè)背景與研發(fā)能力?；槿藛T會審查研發(fā)人員的學(xué)歷背景、專業(yè)資質(zhì)及工作經(jīng)歷，評估其與所參與研發(fā)項(xiàng)目技術(shù)領(lǐng)域的相關(guān)性。實(shí)踐中曾出現(xiàn)研發(fā)人員專業(yè)背景為工商管理卻參與硬件研發(fā)項(xiàng)目的案例，該情況引發(fā)了稅務(wù)機(jī)關(guān)對其實(shí)際研發(fā)能力的合理質(zhì)疑。其二為研發(fā)人員實(shí)際承擔(dān)的工作內(nèi)容。即使人員身在研發(fā)部門，其實(shí)際工作是否直接服務(wù)于研發(fā)活動亦是審查重點(diǎn)。國家稅務(wù)總局于2025年公布的典型案例中，存在將客服人員、后勤行政人員列入研發(fā)名單的情況，這些人員因未直接或輔助參與研發(fā)活動，其相關(guān)費(fèi)用被全額剔除。

四、 前置管理：立項(xiàng)階段的人員匹配與職責(zé)界定

為應(yīng)對上述核查要求，企業(yè)應(yīng)將研發(fā)人員管理環(huán)節(jié)前置。在研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)組建團(tuán)隊(duì)時(shí)，即應(yīng)充分考慮候選人員的專業(yè)背景、技術(shù)經(jīng)驗(yàn)與項(xiàng)目技術(shù)方向的內(nèi)在一致性。同時(shí)，需通過《研發(fā)項(xiàng)目崗位職責(zé)表》等文件，明確界定每位項(xiàng)目成員在研發(fā)項(xiàng)目中承擔(dān)的具體職責(zé)分工，并使用專業(yè)技術(shù)語言進(jìn)行描述，為后續(xù)的實(shí)質(zhì)性參與奠定基礎(chǔ)。

五、 過程記錄：構(gòu)建完整證據(jù)鏈的關(guān)鍵支撐

過程記錄的完善是證明研發(fā)活動真實(shí)性的關(guān)鍵支撐。除政策明確要求的備查資料外，企業(yè)應(yīng)建立并嚴(yán)格落實(shí)研發(fā)過程記錄機(jī)制。研發(fā)人員工作日志或周報(bào)能夠動態(tài)反映其每日/每周在具體研發(fā)任務(wù)上的投入與進(jìn)展；研發(fā)項(xiàng)目內(nèi)部會議紀(jì)要、技術(shù)評審記錄等文檔，則能為相關(guān)人員的技術(shù)參與提供佐證。這些過程性資料共同構(gòu)成了一條完整的證據(jù)鏈，用以向稅務(wù)機(jī)關(guān)證明研發(fā)人員參與的"真實(shí)性"與"合理性"。

六、部門協(xié)同：科技與財(cái)務(wù)的有效協(xié)作機(jī)制

科技部門與財(cái)務(wù)部門的協(xié)同管理對于實(shí)現(xiàn)合規(guī)目標(biāo)至關(guān)重要?？萍疾块T負(fù)責(zé)界定研發(fā)崗位、明確研發(fā)活動內(nèi)容，并督促落實(shí)過程記錄；財(cái)務(wù)部門則需依據(jù)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除及高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定等政策口徑，制定清晰的研發(fā)人員分類與費(fèi)用歸集標(biāo)準(zhǔn)。兩個(gè)部門的有效協(xié)作，能夠確保業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)、管理記錄與財(cái)務(wù)核算的高度統(tǒng)一。

七、總結(jié)建議：將合規(guī)要求內(nèi)化為管理實(shí)踐

面對日益精密的稅收監(jiān)管，企業(yè)唯有將合規(guī)要求內(nèi)化為日常管理實(shí)踐，通過系統(tǒng)化的制度設(shè)計(jì)與嚴(yán)謹(jǐn)?shù)倪^程記錄，方能有效證明其研發(fā)人員認(rèn)定的準(zhǔn)確性與合規(guī)性，從而在享受政策紅利的同時(shí)，管控潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。